4.8 EKSI4413 Audit Manajemen

INISIASI 1

KONSEP DASAR AUDIT MANAJEMEN

Pengertian Audit Manajemen

•          Audit manajemen merupakan audit terhadap manajemen suatu organisasi secara keseluruhan untuk menilai unsur-unsur manajemen suatu organisasi tersebut apakah telah direncanakan, dilaksanakan, dikendalikan dengan prinsip-prinsip manajemen yang baik dan benar sehingga fungsi-fungsi pada suatu organisasi tersebut dapat meningkatkan efektivitas dan efisiensi serta kesesuaian terhadap kebijakan setiap operasi yang dilaksanakan.

Point Penting Audit Manajemen

1. Suatu Proses yang sistematis
2. Melakukan penilaian atas operasi organisasi
3. Meningkatkan efektivitas, efisiensi dan ekonomisasi operasi
4. Dilakukan oleh pihak yang independen
5. Rekomendasi untuk perbaikan
6. Melaporkan hasil audit kepada orang-orang yang tepat

Perbedaan Audit Manajemen & Audit Keuangan

Karakteristik	Audit Manajemen	Audit Keuangan
1. Tujuan	Menilai dan meningkatkan efektivitas dan efisiensi pengelolaan	Menyatakan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan
2. Ruang Lingkup Audit	Seluruh operasi dalam perusahaan	Area yang terkait dengan laporan keuangan
3. Orientasi	Aspek operasional masa lalu, saat ini dan yang akan datang	Aspek keuangan masa lalu
4. Standar penilaian	Prinsip-prinsip operasi manajemen	Prinsip akuntansi berterima umum (PABU)

Perbedaan Audit Manajemen & Audit Keuangan (lanjutan)

Karakteristik	Audit Manajemen	Audit Keuangan
5. Metode	Teknik-teknik operasi manajemen	Standar pemeriksaan yang berterima umum (SPAP)
6. Pemakai	Internal, umumnya manajemen	Terutama pihak luar (pemegang saham, keditor, publik, pemerintah)
7. Keharusan	Tidak diharuskan, terutama merupakan inisiatif dari pimpinan perusahaan	Diharuskan oleh peraturan, (terutama untuk perusahaan publik)
8. Frekuensi	Periodik, tetapi umumnya periodenya tidak teratur	Teratur, paling sedikit satu tahun sekali (tertama untuk perusahaan publik)

Teknik-teknik Audit Manajemen

1. Survey Pendahuluan
2. Program Audit
3. Pekerjaan Lapangan
4. Temuan Audit
5. Kertas Kerja

INISIASI 2

KONSEP SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN

Sistem Pengendalian Manajemen (SPM)

•          SPM merupakan suatu istilah yang menunjukkan bahwa pengendalian organisasi dilakukan oleh Manajer. Manajer-manajer senior menggunakan SPM untuk mendeteksi situasi-situasi yang lepas kendali operasi organisasi yang efektif dan tidak efisien, dan memastikan bahwa organisasi telah melaksanakan strateginya secara efektif dan efisien.

Elemen Dasar Proses Pengendalian

1. Detector
2. Assesor
3. Effector
4. Communication Network

Elemen SPM

No	Elemen	Pengertian
1.	Perencanaan	Proses untuk menentukan program pengendalian yang tepat untuk organisasi, baik untuk usaha yang berkelanjutan maupun yang baru
2.	Anggaran	Rencana yang dinyatakan dalam istilah, moneter atau kuantitatif
3.	Operasi dan Pengukuran	Elemen sistem pengendalian manajemen yang mencakup kegiatan yang aktualnya dilakukan diorganisasi.
4.	Pelaporan dan analisis	Elemen effector dan cntroller dalam sistem pengendalian manajemen

Efektivitas, Efisiensi dan Ekonomisasi

•          Efektivitas : Produksi aktual sesuai dengan yang diharapkan atau kemampuansuatu unit untuk mencapai tujuan yang diinginkan

•          Efisiensi : meminimalkan jumlah sumber daya yang terbuang pada saat melakukan produksi atau menggambarkan berapa banyak input yang diperlukan untuk menghasilkan satu unit output tertentu

•          Ekonomisasi : penggunaan sumber daya secara bijak berdasarkan penggunaan terbaiknya

Prilaku Auditee

1. Auditee yang menganggap auditor sebagai seorang polisi
2. Auditee yang sangat ramah terhadap auditor
3. Auditee yang bersikap wajar/biasa-biasa saja.

Komunikasi dalam Audit Manajemen

•          Komunikasi dengan Auditee à untuk memperoleh, menanyakan, mendiskusikan dan mengungkapkan bukti-bukti maupun fakta-fakta yang mendukung pelaksanaan audit

•          Komunikasi efektif à analisis transaksional

•          Analisis Transaksional à analisis timbal balik atau komunikasi antara pribadi diantara orang-orang yang terlibat dalam suatu organisasi dengan tujuan untuk meningkatkan efektivitas organisasi.

INISIASI 3

KONSEP AUDIT MANAJEMEN FUNGSI KEUANGAN

Aktivitas-Aktivitas Fungsi Keuangan

1. Penyusunan Rencana Induk Anggaran
1. Bersifat teknis
2. Strategi penentuan harga jual produk perusahaan
2. Penyusunan Rencana Aksi Bidang Akuntansi
3. Penyusunan Rencana Aksi Analisis Keuangan

Sasaran Audit Manajemen Fungsi Keuangan

1. Sasaran Finansial Perusahaan à pencairan, penemuan, dan pengumpulan tentang tercapai tidaknya sasaran finansial perusahaan.
2. Perencanaan Keuangan à apakah penyelenggaraan fungsi perencanaan secara efektif serta mencari dan menemukan fakta tentang mutu rencana keuangan yang disusun oleh para manajer.
3. Organisasi à pengelolaan organisasi yang efektif
4. Pengawasan à akuntansi dan analisis keuangan

Komponen Audit Manajemen Fungsi Keuangan

•          Setiap area audit manajemen fungsi keuangan harus mengevaluasi 3 komponen, yaitu komponen keuangan,operasional dan sistem informasi yang diuraikan sbb.

1. Analisis Keuangan
2. Departemen Treasury
3. Perencanaan dan Penganggaran
4. Manajemen Risiko     

1.    Analisis Keuangan

Prosedur audit keuangan – analisis keuangan à BMP EKSI4413 hal 3.19

Prosedur audit operasional – analisis keuangan à BMP EKSI4413 hal 3.20

2.    Departemen Treasury

Departemen Treasury mempunyai tanggung jawab pengendalian dengan memonitor dan menjaga kas, membuat pencatatan yang memadai mengenai pemegang saham dan investor, dan memberikan saran ke manajemen mengenai cara-cara memaksimalkan return.

Lihat BMP EKSI4413 hal 3.21

3.    Perencanaan dan Penganggaran

Audit Manajemen harus memahami proses perencanaan dan penganggaran perusahaan, masalah yang mungkin timbul dan nature serta cakupan dari teknik dan prosedur yang digunakan oleh kelompok manajemen.

Lihat BMP EKSI4413 hal 3.21

4.    Manajemen Risiko

Hal utama yang harus dipahami dalam mereviu manajemen risiko adalah mengetahui dan memahami secara umum tentang tanggungjawab fungsi analisis risko

Lihat BMP EKSI4413 hal 3.24

INISIASI 5

KONSEP AUDIT MANAJEMEN FUNGSI SUMBER DAYA MANUSIA

Definisi Audit Manajemen Fungsi SDM

Seluruh upaya penelitian yang dilakukan terhadap aktivitas manajemen sumber daya manusia untuk mencari, menemukan, dan mengevaluasi fakta tentang sejauh mana manajemen berhasil memberikan dukungan yang maksimal terhadap pencapaian tujuan perusahaan yang memungkinkan terwujudnya peningkatan efektivitas, efisiensi dan ekonomisasi perusahaan.

Model 7 P

1. Perencanaan
2. Penerimaan
3. Pengembangan
4. Pembudayaan
5. Pendayagunaan
6. Pemeliharaan
7. Pensiun

Karakteristik Audit Manajemen Fungsi SDM

•          Meningkatkatkan efektivitas, efisiensi dan ekonomisasi perusahaan secara keseluruhan

•          Menentukan cakupan audit

•          Menjadi manajer dalam semua bidang

•          Hasil audit dapat dimanfaatkan oleh semua pelaksana kegiatan teknis dan operasional perusahaan

Manfaat Audit Manajemen Fungsi SDM

•          Mengidentifikasi kontribusi fungsi SDM kepada organisasi

•          Memperbaiki citra fungsi SDM

•          Menghilangkan ketidakjelasan tugas dan tanggungjawab fungsi SDM

•          Mewujudkan terciptanya penerapan kebijaksanaan yang seragam dalam praktik-praktik fungsi yang mengelola SDM

Prosedur Audit Manajemen Fungsi SDM

1. Prosedur Audit Kendali Keuangan
2. Prosedur Audit Operasional

1.    Prosedur Audit Kendali Keuangan

Perencanaan gaji dan upah à menilai apakah prosedur penganggaran berjalan sesuai rencana

Standar biaya perjalanan

Lihat BMP EKSI4413 hal5.23

2.    Prosedur Audit Operasional

Standar dan prosedur perencanaan gaji

Prosedur reviu kinerja pegawai

Catatan pegawai dan pelaporan

Aktivitas ketaatan dengan peraturan pemerintah

Unit yang terkait dengan tawar-menawar dengan pegawai

Aktivitas employee special services

Standar dan prosedur fungsi SDM secara keseluruhan

INISIASI 6

KONSEP AUDIT MANAJEMEN FUNGSI PEMBELIAN

Sasaran Strategik Fungsi Pembelian

Sasaran strategik fungsi pembelian merupakan ukuran atau patokan yang digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi fungsi pembelian pada perusahaan. Jika fungsi pembelian dapat mencapai sasaran strategik maka dapat dikatakan bahwa penyelenggaraan fungsi penyelenggaraan fungsi pembelian memiliki efisiensi yang tinggi.

Sumber : BMP EKSI4413, hal 6.2

Sasaran Audit Fungsi Pembelian

1. Sasaran Strategik Fungsi Pembelian
2. Perencanaan Operasional / Induk
3. Tipe dan Struktur Organisasi Pembelian
4. Mekanisme Pengendalian Pembelian

Potensial Audit Operasional
Fungsi Pembelian

1. Apakah terdapat penyimpangan prosedur selama proses pembelian, termasuk dalam hal otorisasi dan persetujuan dari pihak berwenang.
2. Apakah fungsi pembelian mengupayakan perolehan syarat, termin, dan harga pembelian yang paling menguntungkan bagi perusahaan.
3. Apakah terdapat koordinasi antara fungsi pembelian dengan fungsi lain dalam perusahaan, seperti gudang dan keuangan 

Sumber : Lihat BMP EKSI4413, hak 6.21

Potensial Audit Operasional
Fungsi Pembelian

4.   Apakah terdapat pengawasan dan penilaian berkala terhadap fungsi pembelian

5.   Apakah karyawan yang bekerja dalam fungsi pembelian memiliki etika dan etos kerja yang tinggi dan berdedikasi terhadap perusahaan

Sumber : Lihat BMP EKSI4413, hak 6.21

INISIASI 6

KONSEP AUDIT MANAJEMEN FUNGSI PRODUKSI

Definisi Audit Manajemen Fungsi Produksi

Audit Manajemen Fungsi Produksi merupakan pengawasan yang efektif terhadap fasilitas, prosedur, dan operasi kegiatan yang terkait dengan produksi atau manufaktur.

Sumber : BMP EKSI4413, hal 7.7

Hal-hal yang harus diperhatikan dalam Fungsi Produksi

1. Efektivitas Persedian
2. Proses riset dan pengembangan harus terus dilakukan terhadap produk perusahaan

Sasaran Strategik rencana induk manufaktur

1. Apakah terdapat penyimpangan prosedur selama proses pembelian, termasuk dalam hal otorisasi dan persetujuan dari pihak berwenang.
2. Apakah fungsi pembelian mengupayakan perolehan syarat, termin, dan harga pembelian yang paling menguntungkan bagi perusahaan.
3. Apakah terdapat koordinasi antara fungsi pembelian dengan fungsi lain dalam perusahaan, seperti gudang dan keuangan 

Sumber : Lihat BMP EKSI4413, hak 6.21

Potensial Audit Operasional
Fungsi Pembelian

4.   Apakah terdapat pengawasan dan penilaian berkala terhadap fungsi pembelian

5.   Apakah karyawan yang bekerja dalam fungsi pembelian memiliki etika dan etos kerja yang tinggi dan berdedikasi terhadap perusahaan

Sumber : Lihat BMP EKSI4413, hak 6.21

INISIASI 8

AUDIT KEPASTIAN MUTU

Definisi Audit Kepastian Mutu

Audit kepastian mutu merupakan suatu upaya yang dilakukan secara objektif dan sistematis untuk memastikan bahwa kegiatan mutu dan hasil yang dicapai telah memenuhi kriteria yang telah ditetapkan dan kriteria tersebut telah diterapkan sebagaimana mestinya.

Sumber : BMP EKSI4413, hal 8.4

Tipe-Tipe Audit Kepastian Mutu (1)

Berdasarkan kategori tujuan,

•          Suitability quality audit

•          Conformity quality audit

Tipe-Tipe Audit Kepastian Mutu (2)
Berdasarkan kategori objek pelaksanaan audit,

•          Quality program audit

•          System quality audit

Tipe-Tipe Audit Kepastian Mutu (3)

Berdasarkan kategori subjek pelaksanaan audit,

•          Internal Quality Audit

•          External Quality Audit

Aktivitas Pengendalian Mutu

Menurut Moeller dan Witt (1999), aktivitas pengendalian mutu mencakup hal-hal berikut ini:

•          Inspeksi terhadap fungsi penerimaan barang

•          Inspeksi Tahap Menengah

3. Inspeksi Selama Proses Produksi
4. Inspeksi Akhir terhadap Produk Jadi
5. Program Perbaikan Mutu di Masa depan

Sumber : BMP EKSI4413, hak 8.19

Hasil Audit Kepastian Mutu

Berupa laporan yang berisi temuan-temuan berupa deviasi atau penyimpangan dari standar yang telah ditentukan dan tindakan korektif yang direkomendasikan kepada manajemen dan fungsi perusahaan terkait.

Sumber : BMP EKSI4413, hak 8.24

Audit Manajemen Fungsi Pemasaran (Jurnal Ekonomi, 12 Mei 2009)

AUDIT MANAJEMEN FUNGSI PEMASARAN
Fungsi pemasaran memiliki tujuan utama untuk mengadakan penelitian terhadap pelanggan untuk tujuan membangun criteria untuk memproyeksikan volume dan substansi penjualan perusahaan yang akan datang.
Audit manajemen fungsi penjualan dan pemasaran sebuah perusahaan seharusnya memiliki sasaran seperti berikut:
1. Untuk mengevaluasi perencanaan penjualan dan usaha manajemen penjualan agar terdapat sebuah rencana yang masuk akal dalam mencapai sasaran penjualan.
2. Untuk menganalisa usaha pemasaran perusahaan dalam hubungannya untuk mendukung rencana penjualan.
Tujuan strategis dari fungsi penjualan dan pemasaran seharusnya tidak hanya secara langsung mendukung antara fungsi-fungsi tersebut, melainkan juga mendukung fungsi-fungsi utama perusahaan lainnya. Salah satu evaluasi paling penting adalah dalam menilai sasaran fungsi penjualan dan pemasaran tahun sebelumnya. Sukses tidaknya tergantung pada sedekat apa proyeksi penjualan dan pemasaran dibandingkan dengan hasil aktual pada tiga tahun terakhir. Sebagai tambahan untuk menentukan kesuksesan usaha penjualan dan pemasaran tahun berjalan, proses manajemen audit harus menganalisa keberhasilan usaha koordinasi antara penjualan dan pemasaran dan fungsi-fungsi utama lainnya di perusahaan.
Tujuan strategis fungsi penjualan dan pemasaran harus didukung oleh Master Plans yang terencana dengan baik. Kemampuan untuk menyusun sasaran dalam tujuan strategis akan tergantung pada kecukupan proses perencanaan. Proses penjualan dan pemasaran akan menjadi sangat penting karena akan menjadi sumber bagi fungsi-fungsi utama lainnya di perusahaan dalam penyusunan tujuan strategis dan Master Plan.
Pengorganisasian fungsi penjualan dan pemasaran seharusnya mengikuti prinsip-prinsip:
1. Fungsi tersebut harus indipenden satu sama lain, tetapi tetap terstruktur sehingga masih memungkinkan jika mereka saling bekerjasama.
2. Masing-masing fungsi harus dikondisikan sebagai fungsi utama karena pentingnya fungsi-fungsi tersebut.
3. Kedua fungsi seharusnya berisikan sumber daya manusia yang profesional yang memiliki kemampuan untuk mendukung dan mencapai tujuan strategis.
Pengendalian dalam fungsi penjualan dan pemasaran seharusnya menilai hal-hal sebagai berikut:
1. Bahwa tenaga penjualan dan pemasaran memberikan arah yang jelas dan support yang dibutuhkan untuk mencapai kuota yang ditetapkan.
2. Bahwa tujuan penjualan konsisten dengan tujuan operasional.
3. Bahwa manajemen memiliki kecukupan data untuk mengawasi hasil penjualan dalam hubungannya dengan perencanaan.
4. Bahwa adanya rencana singkat untuk menilai kondisi pasar dan kebutuhan pelanggan, dan bahwa hasil tersebut termasuk dalam tujuan strategis dan proses perencanaan utama.
Adapun tujuan strategis dari masing-masing fungsi penjualan dan pemasaran adalah sebagai berikut:
Divisi Penjualan
1. Inisiatif dalam program pengadministrasian penjualan untuk mendukung penjualan jangka pendek dan jangka panjang dan strategi pemasaran.
2. membangun rencana penjualan untuk semua lini produk.
3. Implementasi sebuah fungsi pelayanan pelanggan (customer service) yang efektif di perusahaan.
Divisi Pemasaran
1. Mengadakan analisis pemasaran tentang selera dan kesukaan pelanggan, dan perubahan-perubahan dalam pasar dan karakteristik pelanggan.
2. Membangun strategi pemasaran khusus untuk mengevaluasi kemungkinan produk baru.
3. Inisiatif dalam strategi pemasarann untuk mendukung proyeksi penjualan jangka panjang dan jangka pendek.